Global minimum tax: disposizioni di attuazione dei regimi transitori semplificati

Global minimum tax: disposizioni di attuazione dei regimi transitori semplificati

Il MEF ha pubblicato il Decreto 20 maggio 2024 riguardante i regimi transitori semplificati previsti per i gruppi multinazionali e nazionali soggetti alle regole della global minimum tax (MEF - comunicato 21 maggio 2024)

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Il decreto in oggetto, emanato ai sensi dell’articolo 39, comma 3, del decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209, reca le disposizioni di attuazione dei regimi transitori semplificati (transitional safe harbours).

Si tratta di regimi opzionali di carattere temporaneo che sono stati previsti nell’ambito dei lavori OCSE sulla global minimum tax e, in particolare, nell’articolo 8.2 delle Model Rules (di seguito anche Regole GloBE) al fine di limitare gli oneri amministrativi e di conformità per i gruppi multinazionali e le amministrazioni fiscali chiamati rispettivamente ad applicare e a controllare la corretta applicazione della disciplina sull’imposizione minima globale.

Le Regole GloBE stabiliscono che i regimi semplificati siano definiti e sviluppati attraverso accordi raggiunti nell’ambito dell’Implementation Framework sul BEPS; analogamente la Direttiva Ue 2022/2523 del Consiglio del 15 dicembre 2022 (di seguito anche Direttiva GMT), all’articolo 32, deroga alle disposizioni ordinarie di determinazione dell’imposizione minima globale al ricorrere delle condizioni stabilite da un Accordo internazionale qualificato sui regimi di semplificazione (rectius Porti sicuri).

Attualmente, i regimi transitori semplificati, concordati a livello internazionale nell’ambito dell’Implementation Framework, sono definiti nel documento “Safe Harbours and Penalty Relief: Global Anti Base Erosion Rules (Pillar Two)” pubblicato il 15 dicembre 2022 (“TSH 2022”). Ulteriori chiarimenti sui regimi di semplificazione con validità limitata nel tempo sono contenuti nelle Guide Amministrative “Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy - Administrative Guidance on the Global Anti Base Erosioin Model Rules (Pillar two) ” pubblicate dal Quadro Inclusivo sul BEPS il 13 luglio 2023 (“A.G. luglio 2023”) e il 15 dicembre 2023 (“A.G. dicembre 2023”). Le disposizioni del presente decreto implementano nell’ordinamento interno tali regimi concordati a livello OCSE, concessi in via temporanea ai grandi gruppi di imprese rientranti nell’ambito applicativo delle Regole GloBE. Questi regimi costituiscono una facilitazione valida per i primi anni di entrata in vigore delle nuove regole e sono volti a mitigare le difficoltà che le multinazionali o i gruppi nazionali su larga scala incontreranno per implementare efficaci sistemi di raccolta dei dati e delle informazioni da utilizzare per eseguire i calcoli puntuali della global minimum tax.

I gruppi multinazionali o nazionali che intendono avvalersi dei regimi transitori semplificati disciplinati nel decreto 20 maggio 2024 esercitano un'opzione nella comunicazione rilevante di cui all'articolo 51 del Decreto Legislativo n. 209/2023.

Cosa cambia per il cittadino e/o l'impresa: Onere disciplinato negli articoli 6 e 15 del D.M. 20 maggio 2024, emanato ai sensi dell'art. 39, comma 3, del decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209 in conformità alle regole OCSE e alla Direttiva Ue 2022/2523 del 15 dicembre 2022.

A seguito di apposita opzione, l'imposizione integrativa dovuta da un gruppo in un esercizio in relazione ad un determinato Paese si assume pari a zero se sono rispettate le condizioni previste nel decreto 20 maggio 2024. L'opzione, esercitata nella comunicazione rilevante di cui all'art. 51 del decreto legislativo n. 209/2023, ha efficacia per un esercizio e può essere rinnovata nel periodo di validità del regime transitorio semplificato prescelto. Le modalità, gli elementi e le condizioni per la trasmissione della suddetta comunicazione rilevante all'Agenzia delle entrate saranno definite con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze.

di Daniela Nannola

Fonte Normativa

MEF - decreto 20 maggio 2024

MEF - comunicato 21 maggio 2024