Fisco: compensazione di crediti fiscali in operazioni straordinarie
Le operazioni straordinarie rappresentano momenti critici per molte imprese, durante i quali è necessario prestare particolare attenzione alla gestione dei crediti fiscali. Il Principio di Diritto 15 novembre 2024, n. 4 dell'Agenzia delle Entrate, chiarisce importanti aspetti relativi all'utilizzo in compensazione di tali crediti
Fisco: compensazione di crediti fiscali in operazioni straordinarie
Le operazioni straordinarie rappresentano momenti critici per molte imprese, durante i quali è necessario prestare particolare attenzione alla gestione dei crediti fiscali. Il Principio di Diritto 15 novembre 2024, n. 4 dell'Agenzia delle Entrate, chiarisce importanti aspetti relativi all'utilizzo in compensazione di tali crediti
Gli artt. 172 e 173 del d.P.R. n. 917 del 1986 disciplinano il regime fiscale delle fusioni e delle scissioni. In queste circostanze, i crediti fiscali accumulati dalla società scissa o incorporata possono essere trasferiti alla beneficiaria o incorporante.
Compensazione dei crediti fiscali: semplificazioni e indicazioni operative
La risposta evidenzia un importante principio: i crediti fiscali trasferiti possono essere utilizzati in compensazione tramite il modello F24, senza necessità di ulteriori formalizzazioni o comunicazioni preventive all'Amministrazione finanziaria. Questo rappresenta un elemento di semplificazione significativa per le aziende.
Per procedere correttamente, occorre:
1. Compilare il modello F24:
- Sezione "CONTRIBUENTE":
* campo "Codice fiscale": inserire il codice fiscale della società beneficiaria o incorporante;
* campo "Codice fiscale del coobbligato": riportare il codice fiscale della società scissa o incorporata e il codice identificativo "62 - Soggetto diverso dal fruitore del credito".
- Distinzione nei modelli F24: Per garantire trasparenza, i crediti trasferiti devono essere compensati separatamente rispetto ad altri crediti eventualmente a disposizione della società beneficiaria.
La possibilità di compensare i crediti senza ulteriori passaggi burocratici riduce i tempi e i costi amministrativi. Tuttavia, è essenziale una corretta gestione documentale per dimostrare la provenienza e la legittimità dei crediti in caso di controlli.
di Anna Russo
Fonte normativa
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