FAQ del MEF sul Prospetto delle aliquote IMU: chiarimenti per i Comuni

FAQ del MEF sul Prospetto delle aliquote IMU: chiarimenti per i Comuni

Forniti chiarimenti in merito all’elaborazione e alla trasmissione del Prospetto delle aliquote IMU (MEF - FAQ 10 febbraio 2025)

L’obiettivo di queste FAQ è fornire ai Comuni indicazioni operative chiare e univoche per garantire un corretto adempimento degli obblighi normativi previsti dall’art. 1, commi da 748 a 754, L n. 160/2019.

1. Adozione del Prospetto: chi è l’organo competente?

Il Consiglio comunale è l’unico organo competente all’adozione della delibera di determinazione delle aliquote IMU, comprese quelle contenute nel Prospetto. La mera proposta di delibera non è sufficiente: l’approvazione definitiva è necessaria affinché il Prospetto sia valido.

2. Obbligo di adozione anche in caso di aliquote invariate

Anche nel primo anno di applicazione del Prospetto, i comuni devono comunque predisporlo e approvarlo con apposita delibera, anche se le aliquote restano invariate rispetto all’anno precedente.

3. Trasmissione della delibera approvativa

A partire dal 2025, i comuni non devono più trasmettere al MEF il testo della delibera approvativa, ma solo gli estremi di tale atto nell’apposita schermata del Portale del federalismo fiscale.

4. Differenziazione delle aliquote

I comuni possono diversificare le aliquote IMU solo per le fattispecie previste dal decreto del Vice Ministro dell’economia e delle finanze del 7 luglio 2023, modificato dall'art. 1, comma 1, D.M. 06 settembre 2024. Non è possibile introdurre nuove fattispecie o modificare quelle esistenti.

5. Conseguenze della mancata approvazione del Prospetto

Se il comune non approva il Prospetto nei termini di legge, verranno applicate le aliquote di base previste dall’art. 1, co. 748, L n. 160/2019. fino all’adozione di una nuova delibera valida.

6. Comuni in dissesto finanziario

In caso di dissesto finanziario, il comune è obbligato a elevare le aliquote al massimo consentito entro 30 giorni dalla dichiarazione di dissesto, in deroga alle regole generali sulla mancata approvazione del Prospetto.

7. Aliquote agevolate per immobili in comodato

I comuni possono stabilire aliquote agevolate per le unità immobiliari concesse in comodato ai parenti in linea retta entro il primo grado, fermo restando l’abbattimento del 50% della base imponibile previsto dalla legge.

8. Mancata opzione "Con contratto registrato" per locazioni

L’opzione "Con contratto registrato" non è presente nel Prospetto per le locazioni di fabbricati D e altri immobili perché, per legge, la registrazione è obbligatoria e presupposta per la validità del contratto.

9. Esclusione dei “beni merce” dal Prospetto

I fabbricati destinati alla vendita dalle imprese costruttrici sono esenti dall’IMU dal 1° gennaio 2022 e quindi non è prevista alcuna aliquota per essi nel Prospetto.

10. Aliquote per i terreni agricoli

I comuni per cui vige l’esenzione totale dell’IMU sui terreni agricoli, come da Circolare MEF n. 9/1993, non possono inserire aliquote nel Prospetto. Gli altri comuni possono invece prevederle.

11. Inserimento di esenzioni e agevolazioni

Le esenzioni e le riduzioni previste dalla legge (es. detrazione per abitazioni principali di lusso) non devono essere inserite nel Prospetto, poiché applicabili automaticamente. Solo le agevolazioni discrezionali possono essere indicate.

12. IMU per pensionati AIRE

L’agevolazione IMU del 50% per i pensionati AIRE non deve essere inserita nel Prospetto, poiché si applica automaticamente in base alla Legge n. 178/2020. I comuni non possono stabilire aliquote specifiche per immobili posseduti da soggetti AIRE che non rientrano in questa agevolazione.

13. Modalità di versamento dell’acconto IMU 2025

L’acconto IMU per il 2025 deve essere versato entro il 16 giugno, calcolando l’imposta sulla base delle aliquote vigenti nell’anno precedente. Se il Prospetto con le nuove aliquote è già pubblicato, il contribuente può applicarle fin dal versamento dell’acconto.

di Anna Russo

Fonte normativa

• IMU – Aliquota agevolata
• IMU – Delibera approvativa – Organo competente
• IMU – Dissesto finanziario – Aliquote
• IMU – Diversificazione delle aliquote IVA
• IMU – Esenzioni, detrazioni e agevolazioni
• IMU – Immobili merce – Esenzione IMU
• IMU – Mancata adozione del Prospetto
• IMU – Pensionati AIRE
• IMU – Primo anno di adozione del Prospetto
• IMU – Terreni agricoli – Esenzione IMU
• IMU – Tipi di contratto
• IMU – Trasmissione delibera approvativa del Prospetto
• IMU – Versamento prima rata

Approfondimento

• Imposta comunale propria (IMU)