ICI enti non commerciali: come pagare con F24

ICI enti non commerciali: come pagare con F24

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite il modello F24 e il modello F24 “Enti pubblici”, delle somme dovute per il recupero dell’ICI (AdE - Risoluzione 24 marzo 2026, n. 12/E)

La risoluzione in oggetto interviene nell’ambito del complesso processo di recupero dell’agevolazione ICI riconosciuta agli enti non commerciali e successivamente qualificata come aiuto di Stato incompatibile con il diritto europeo.

L’articolo 16-bis del decreto-legge 16 settembre 2024, n. 131 ha disciplinato le condizioni e le modalità di recupero delle somme relative all’imposta comunale sugli immobili non versata nel periodo compreso tra il 2006 e il 2011.

Tale intervento si pone in attuazione delle decisioni della Commissione europea e della giurisprudenza della Corte di giustizia dell’Unione europea, imponendo allo Stato italiano di procedere al recupero delle agevolazioni illegittimamente concesse.

Pertanto, i soggetti interessati devono presentare, esclusivamente in via telematica, una dichiarazione entro il 31 marzo 2026, contenente i dati necessari per determinare l’imposta da recuperare. Il versamento deve essere effettuato entro i 30 giorni successivi a tale termine e avviene secondo le regole generali del modello F24.

Le somme dovute sono versate a favore dei Comuni nel cui territorio sono ubicati gli immobili e devono essere determinate al netto di quanto eventualmente già corrisposto a titolo di ICI per gli stessi anni. È inoltre prevista la possibilità di rateizzare il pagamento, qualora l’importo complessivo superi i 100.000 euro, in quattro rate trimestrali di pari importo.

Per consentire il versamento, tramite modello F24, delle somme in argomento, si istituiscono i seguenti codici tributo:

- “3974” denominato “Imposta comunale sugli immobili (ICI) per i terreni - Enti non commerciali recupero aiuto di Stato - articolo 16-bis del decreto-legge 16 settembre 2024, n. 131”.;

- “3975” denominato “Imposta comunale sugli immobili (ICI) per le aree fabbricabili - Enti non commerciali recupero aiuto di Stato – articolo 16-bis del decreto-legge 16 settembre 2024, n. 131”;

- “3976” denominato “Imposta comunale sugli immobili (ICI) per i fabbricati il cui valore è determinato sulla base della rendita catastale - Enti non commerciali recupero aiuto di Stato - articolo 16-bis del decreto-legge 16 settembre 2024, n. 131”;

- “3977” denominato “Imposta comunale sugli immobili (ICI) per i fabbricati il cui valore è determinato sulla base delle scritture contabili - Enti non commerciali recupero aiuto di Stato - articolo 16-bis del decreto-legge 16 settembre 2024, n. 131”;

- “3978” denominato “Sanzioni da accertamento per omessa presentazione della dichiarazione, infedele dichiarazione, versamento inferiore al dichiarato - imposta comunale sugli immobili (ICI) Enti non commerciali recupero aiuto di Stato - articolo 16-bis, comma 8, del decreto-legge 16 settembre 2024, n. 131”;

- “3979” denominato “Interessi da accertamento per omessa presentazione della dichiarazione, infedele dichiarazione, versamento inferiore al dichiarato - imposta comunale sugli immobili (ICI) Enti non commerciali recupero aiuto di Stato - articolo 16-bis, comma 8, del decreto-legge 16 settembre 2024, n. 131”.

In sede di compilazione del modello F24, i suddetti codici tributo sono esposti nella “SEZIONE IMU E ALTRI TRIBUTI LOCALI” in corrispondenza delle somme indicate esclusivamente nella colonna “importi a debito versati”, con le seguenti indicazioni:

- nello spazio “codice ente/codice comune” è riportato il codice catastale del Comune nel cui territorio sono situati gli immobili, reperibile nella tabella pubblicata sul sito internet dell’Agenzia delle entrate;

- lo spazio “Ravv.” deve essere valorizzato solo in caso di ravvedimento;

- lo spazio “Immob. variati” deve essere valorizzato solo se siano intervenute delle variazioni per uno o più immobili che richiedano la presentazione della dichiarazione di variazione;

- gli spazi “Acc.” e “Saldo” devono essere entrambi valorizzati;

- nello spazio “Numero immobili” indicare il numero degli immobili (massimo 3 cifre);

- nello spazio “Anno di riferimento” deve essere indicato l’anno cui si riferisce l’imposta, dal 2006 al 2011, nel formato “AAAA”;

- in caso di versamento in forma rateale, il campo “rateazione/mese rif.” È valorizzato nel formato “NNRR”, dove “NN” rappresenta il numero della rata in pagamento e “RR” indica il numero complessivo delle rate. In caso di pagamento in un’unica soluzione, il suddetto campo è valorizzato con “0101”.

Inoltre, per consentire il versamento delle somme in argomento, tramite modello F24 “Enti pubblici” (F24EP), si istituiscono i seguenti codici tributo:

- “344E” denominato “Imposta comunale sugli immobili (ICI) per i terreni- Enti non commerciali recupero aiuto di Stato - articolo 16-bis del decreto-legge 16 settembre 2024, n. 131”;

- “345E” denominato “Imposta comunale sugli immobili (ICI) per le aree fabbricabili - Enti non commerciali recupero aiuto di Stato – articolo 16-bis del decreto-legge 16 settembre 2024, n. 131”;

- “346E” denominato “Imposta comunale sugli immobili (ICI) per i fabbricati il cui valore è determinato sulla base della rendita catastale - Enti non commerciali recupero aiuto di Stato - articolo 16-bis del decreto-legge 16 settembre 2024, n. 131”;

- “347E” denominato “Imposta comunale sugli immobili (ICI) per i fabbricati il cui valore è determinato sulla base delle scritture contabili - Enti non commerciali recupero aiuto di Stato - articolo 16-bis del decreto-legge 16 settembre 2024, n. 131”;

- “348E” denominato “Sanzioni da accertamento per omessa presentazione della dichiarazione, infedele dichiarazione, versamento inferiore al dichiarato - imposta comunale sugli immobili (ICI) Enti non commerciali recupero aiuto di Stato - articolo 16-bis, comma 8, del decreto-legge 16 settembre 2024, n. 131”;

- “349E” denominato “Interessi da accertamento per omessa presentazione della dichiarazione, infedele dichiarazione, versamento inferiore al dichiarato - imposta comunale sugli immobili (ICI) Enti non commerciali recupero aiuto di Stato - articolo 16-bis, comma 8, del decreto-legge 16 settembre 2024, n. 131”.

In sede di compilazione del modello F24EP, i suddetti codici tributo sono esposti nella sezione IMU-TASI con il valore “G”, con le seguenti indicazioni:

- nel campo “codice”, del codice catastale del comune nel cui territorio sono situati gli immobili, reperibile nella tabella pubblicata sul sito internet dell’Agenzia delle entrate;

- nel campo “estremi identificativi”, nessun valore;

- nel campo “riferimento A” (composto da sei caratteri), nel primo carattere, il valore “U” (unica soluzione); nel secondo carattere, un valore a scelta tra “R” (ravvedimento) oppure “N” (nessun ravvedimento); nel terzo carattere di un valore a scelta tra “V” (immobili variati) oppure “N” (immobili non variati); dal quarto al sesto carattere, del numero degli immobili, da 001 a 999;

- nel campo “riferimento B”, dell’anno cui si riferisce l’imposta, dal 2006 al 2011, nel formato “AAAA”.

Sia nel modello F24, sia nel modello F24EP, in ipotesi di versamento spontaneo, gli interessi sono versati unitamente all’imposta dovuta e, in caso di ravvedimento, le sanzioni e gli interessi sono versati unitamente all’imposta dovuta.

di Anna Russo

Fonte normativa

• AdE - Risoluzione 24 marzo 2026, n. 12/E